注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)高頻考點(diǎn)之獨(dú)立性

來源：培訓(xùn)無憂網(wǎng) 發(fā)布人：羽初

2021-07-16 15:13:52|已瀏覽：312次

與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

在審計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益

主體		經(jīng)濟(jì)利益類型

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬		在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
		在某實(shí)體 (該實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益ꎬ 并且審計(jì)客戶對(duì) 該實(shí)體重要) 中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬		在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬		在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

在非審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響

主體	情形	具體情況	對(duì)獨(dú)立性的影響

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、項(xiàng) 目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益	審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 (如子公司)	如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大ꎬ 并且審計(jì) 客戶不能對(duì)該實(shí)體施加重大影響	不被視為損害獨(dú)立性

		如果經(jīng)濟(jì)利益重大ꎬ 并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響	非常嚴(yán)重的不利影響ꎬ 沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡? 低至可接受的水平

通過繼承、饋贈(zèng)或合并的方式獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

主體	防范措施

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、項(xiàng)目組成員及其主要近親屬	應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益ꎬ 或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益ꎬ 并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益ꎬ 以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大
審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬	應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益ꎬ 或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益ꎬ 并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益ꎬ 以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大ꎮ 在完成處置該經(jīng)濟(jì)利益前ꎬ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否需要采取防范措施

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